Evernorth nắm giữ 473 triệu XRP nhưng không thể ghi nhận lãi chưa thực hiện

Giá trị XRP mà Evernorth nắm giữ có thể tăng, nhưng khoản lãi chưa thực hiện sẽ không được ghi nhận ngay vào lợi nhuận kế toán. Công ty loại XRP khỏi phạm vi áp dụng chuẩn mực định giá theo giá trị hợp lý vì xác định Ripple là bên liên quan.

Evernorth hoàn tất sáp nhập với Armada Acquisition II vào ngày 9 tháng 10. Trong hồ sơ gửi Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Mỹ (SEC), công ty cho biết thương vụ mang lại khoảng 473 triệu XRP và khoảng 300 triệu USD tiền mặt trước chi phí giao dịch. Cổ phiếu phổ thông XRPN và chứng quyền XRPNW bắt đầu giao dịch trên Nasdaq từ ngày 12 tháng 10.

Trong hồ sơ công bố về thương vụ, Evernorth cho biết XRP đang nắm giữ được ghi nhận theo giá mua trừ khoản lỗ suy giảm giá trị lũy kế. Công ty cũng xác định Ripple là bên liên quan nên XRP không thuộc phạm vi áp dụng chuẩn mực giá trị hợp lý. Lỗ suy giảm giá trị là khoản chi phí kế toán phản ánh mức giảm giá trị tài sản. Nếu giá XRP giảm, công ty có thể ghi nhận khoản lỗ; nhưng khi giá phục hồi, công ty không thể đảo ngược khoản lỗ suy giảm trước đó để tăng giá trị ghi sổ.

Bản cập nhật chuẩn mực kế toán 2023-08 của Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính Mỹ (FASB) yêu cầu đo lường tài sản tiền mã hóa thuộc phạm vi áp dụng theo giá trị hợp lý vào mỗi kỳ báo cáo và đưa phần biến động vào lợi nhuận ròng. Tuy nhiên, tài sản do doanh nghiệp báo cáo hoặc bên liên quan phát hành, tạo ra cùng một số loại khác sẽ không thuộc phạm vi áp dụng.

Evernorth không phải công ty con của Ripple sau sáp nhập, nhưng xác định hai bên là các bên liên quan. Vì vậy, XRP bị loại khỏi phạm vi của chuẩn mực giá trị hợp lý mới. Việc xác định bên liên quan có thể ảnh hưởng đến phạm vi áp dụng, khiến giá trị thị trường và giá trị ghi sổ trên báo cáo tài chính biến động khác nhau.

CryptoSlate đưa tin, dẫn giải thích trong hồ sơ sáp nhập, ban lãnh đạo Evernorth xác định mức giá XRP thấp nhất quan sát được trên Coinbase từ ngày 1 tháng 7 đến ngày hoàn tất sáp nhập 9 tháng 10 là 0,99 USD mỗi đồng. Nếu áp dụng mức giá này, khoản lỗ suy giảm giá trị có thể tăng thêm 6,9 triệu USD so với ngày 30 tháng 6. Chưa xác nhận được công ty có ghi nhận chính thức khoản tiền này hay không.

Dù không ghi nhận lãi chưa thực hiện trong kế toán, kết quả từ việc bán XRP để hiện thực hóa lợi nhuận hoặc tạo thu nhập bằng cách quản lý tài sản nắm giữ vẫn có thể được phản ánh riêng trên báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính đầu tiên sau sáp nhập sẽ cho thấy lượng XRP nắm giữ, khoản lỗ suy giảm giá trị và thu nhập từ hoạt động quản lý tài sản được ghi nhận ra sao.